普华永道因审计不规范再次被罚，此前因参与恒大造假停业半年

1月10日，广东证监局公布对普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称普华永道）、陈建翔、蔡静敏采取出具警示函措施。

经查，普华永道执业的天创时尚股份有限公司（以下简称*ST天创）2022年审计工作存在多项不规范，包括控制测试不规范，其他非流动资产审计程序不规范，固定资产审计程序不规范，收入审计程序不规范。陈建翔、蔡静敏作为*ST天创2022年年报审计项目的签字注册会计师，对相关违规行为负有主要责任。

南都·湾财社记者注意到，因参与恒大地产千亿财务造假，去年普华永道已经被罚停业半年；与此同时，普华永道深陷客户流失危机，据wind数据，去年有数十家上市公司、数千只基金的审计机构从普华永道切换到其他会计师事务所。

对*ST天创多项审计不规范

被出具警示函

广东证监局披露的行政监管措施决定书显示，广东证监局对普华永道执业的*ST天创2022年审计工作进行检查。经查，普华永道审计执业存在以下问题：

一、控制测试不规范。一是关于存货报废审批的控制点执行测试中，普华永道对样本数量和品牌提出要求但未独立抽取样本，由公司相关业务部门根据情况提供。二是有关销售计划管理的控制点，底稿存放的穿行测试样本与控制点描述不一致。

二、其他非流动资产审计程序不规范。2022年11月*ST天创子公司与个人吴某签订协议，以4000万元收购深圳市快美妆科技有限公司8.87%股权，并将预付股权款2000万元计入其他非流动资产核算。2022年底其他非流动资产期末余额因此较上年末产生较大变动。普华永道对上述股权投资的风险识别不够充分，没有设计和实施充分的审计程序，未能及时识别*ST天创未按规定披露关联交易。

三、固定资产审计程序不规范。2022年底*ST天创暂时闲置资产账面价值9532.54万元且未计提减值，普华永道没有设计和实施恰当的审计程序识别并分析闲置资产是否存在减值迹象。

四、收入审计程序不规范。一是*ST天创未对线下门店、天猫、京东等渠道尚处于退货期的销售收入预提销售退回金额，上述渠道在公司2022年年报披露前发生实际退货，普华永道在审计中未对上述渠道的退货情况予关注。二是底稿“测试收入真实性”存在多处测算错误，且审计测算差异远高于实际执行的重要性水平，但审计底稿没有做进一步分析。

广东证监局表示，普华永道上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号，下同）第四十五条第一款、第四十六条的规定。陈建翔、蔡静敏作为*ST天创2022年年报审计项目的签字注册会计师，对相关违规行为负有主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条的规定，广东证监局决定对普华永道、陈建翔、蔡静敏采取出具警示函的行政监管措施。

广东证监局强调，普华永道、陈建翔、蔡静敏应认真吸取教训，严格遵照相关法律法规和中国注册会计师审计准则的规定做好整改工作，普华永道应进一步加强内部管理，健全质量控制制度，同时在收到本决定书之日起30个工作日内向广东证监局提交整改情况的书面报告。

参与恒大地产千亿财务造假

被罚停业半年

南都·湾财社记者注意到，普华永道在一年内已经接连被罚。

2024年9月，财政部公告对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿的行政处罚；同时给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。

同期，中国证监会对普华永道涉及恒大地产2019年、2020年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共3.25亿的行政处罚。

据中国证监会此前通报，恒大地产通过提前确认收入方式实施财务造假，2019年虚增收入2139亿，占当期营业收入的50%，虚增利润407亿，占当期利润总额的63%；2020年虚增收入3501亿，占当期营业收入的78%，虚增利润512亿，占当期利润总额的87%。这意味着，在短短两年时间里，恒大地产虚增收入5600多亿，虚增利润920亿。

财政部指出，普华永道在恒大地产2018年、2019年和2020年财务报表审计中，发表了不恰当的审计意见，出具了虚假审计报告。上述审计业务由普华永道广州分所实际执行，普华永道广州分所明知恒大地产财务造假而不予指明，隐瞒或掩盖审计中发现的问题，对相关问题承担直接责任。

与此同时，普华永道深陷客户流失危机，据wind数据，2023年，有108家A股上市公司聘任普华永道为年报审计机构，共支付年审费用（境内，下同）约9.5亿元。从2024年5月至12月，至少已有66家公司宣告，2024年改聘其他会计师事务所，占比约61%。

此外，wind数据显示，去年超过4000只公募基金与普华永道解聘。普华永道由此丢失了在基金行业的审计“一哥”地位。

采写：南都·湾财社记者 黄顺威